小农菌语：克日许多农友留言说，对农产物征税规模不是很相识，并咨询了一些常见农产物是否需要缴税的问题。那么，本期《一周热点》小农菌就来跟大家先容一下这方面的内容，并解答一下相关的问题。农业产物的征税规模包罗哪些内容？一、征税税率1、凭据《财政部、国家税务总局关于简并增值税税率有关政策的通知》（财税〔2017〕37号）文件划定，自2017年7月1日起，简并增值税税率结构，取消13%的增值税税率。

纳税人销售或者入口农产物（含粮食）、自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用植物油、冷气、热水、煤气、住民用煤炭制品、食用盐、农机、饲料、农药、农膜、化肥、沼气、二甲醚、图书、报纸、杂志、音像制品、电子出书物，税率为11%。2、凭据《财政部、税务总局关于调整增值税税率的通知》（财税〔2018〕32号）文件划定：纳税人发生增值税应税销售行为或者入口货物，原适用17%和11%税率的，税率划分调整为16%、10%。通知自2018年5月1日起执行。

此前有关划定与本通知划定的增值税税率、扣除率、出口退税率纷歧致的，以该通知为准。二、征税规模相关文件划定，农产物，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水工业生产的种种植物、动物的低级产物。

详细征税规模暂继续根据《财政部、国家税务总局关于印发〈农业产物征税规模注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）（见文末附件，下同）及现行相关划定执行，并包罗挂面、干姜、姜黄、玉米胚芽、动物骨粒、根据《食品宁静国家尺度—巴氏杀菌乳》（GB19645—2010）生产的巴氏杀菌乳、根据《食品宁静国家尺度—灭菌乳》（GB25190—2010）生产的灭菌乳。案例：这些常见农产物是否需要缴税？1、谋划养牛场是否需要缴税？《财政部、国家税务总局关于印发<农业产物征税规模注释>的通知》（财税字〔1995〕52号号）划定：“《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的‘农业生产者销售的自产农业产物’，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单元和小我私家销售的注释所列的自产农业产物；对上述单元和小我私家销售的外购的农业产物，以及单元和小我私家外购农业产物生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产物，不属于免税的规模，应当根据划定税率征收增值税。”因为牛属于“农业产物征税规模注释”中所枚举的农业产物，所以办养牛场直接饲养的牛在销售时免征增值税。

2、小麦皮、玉米芯是否属于低级农产物征税规模？答：凭据《财政部、国家税务总局关于印发<农业产物征税规模注释>的通知》（财税字〔1995〕52号）划定：“一、植物类。植物类包罗人工种植和天然生长的种种植物的低级产物。

详细征税规模为：（十一）其他植物。其他植物是指除上述枚举植物以外的其他种种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。

干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产物的下脚料等，也属于本货物的征税规模。”因此，小麦皮、玉米芯是农业产物的下脚料，属于低级农产物的征税规模。

3、天然生长的树根采摘后举行销售是否免征增值税？答：凭据《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院第538命令 ）划定：“第十五条下列项目免征增值税：（一）农业生产者销售的自产农产物。”另凭据《财政部、国家税务总局关于印发的通知》（财税字〔1995〕52号）附件《农业产物征税规模注释》划定：“一、植物类植物类包罗人工种植和天然生长的种种植物的低级产物。”因此，天然生长的树根采摘后举行销售享受免征增值税的优惠。

小农菌语：如果你想要咨询农产物缴税的问题，可以登录“国家税务总局网站”查询、提问，会有专业事情人员悉心解答。附件：《农业产物征税规模注释》农业产物是指种植业、养殖业、林业、牧业、水工业生产的种种植物、动物的低级产物。农业产物的征税规模包罗：一、植物类植物类包罗人工种植和天然生长的种种植物的低级产物。

详细征税规模为：（一）粮食粮食是指种种主食食科植物果实的总称。本货物的征税规模包罗小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮（如：大麦、燕麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。

切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税规模。以粮食为原料加工的速冻食品、利便面、副食品和种种熟食品，不属于本货物的征税规模。

（二）蔬菜蔬菜是指可作副食的草本、木本植物的总称。本货物的征税规模包罗种种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。经晾晒、冷藏、冷冻、包装、脱水等工序加工的蔬菜，腌菜、咸菜、酱菜和盐渍蔬菜等，也属于本货物的征税规模。

种种蔬菜罐头（罐头是指以金属罐、玻璃瓶和其他质料包装，经排气密封的种种食品。下同）不属于本货物的征税规模。（二）烟叶烟叶是指种种烟草的叶片和经由简朴加工的叶片。

本货物的征税规模包罗晒烟叶、晾烟叶和初烤烟叶。1.晒烟叶。是指使用太阳能露天晒制的烟叶。2.晾烟叶。

是指在晾房内自然干燥的烟叶。3.初考烟叶。是指烟草种植者直接烤制的烟叶。

不包罗专业复烤厂烤制的复烤烟叶。（四）茶叶茶叶是指从茶树上采摘下来的鲜叶和嫩芽（即茶青），以及经吹干、揉拌、发酵、烘干等工序初制的茶。

本货物的征税规模包罗种种毛茶（如红毛茶、绿毛茶、乌龙毛茶、白毛茶、黑毛茶等）。精制茶、边销茶及掺对种种药物的茶和茶饮料，不属于本货物的征税规模。（五）园艺植物园艺植物是指可供食用的果实，如水果、果干（如荔枝干、桂圆干、葡萄干等）、干果、果仁、果用瓜（如甜瓜、西瓜、哈密瓜等），以及胡椒、花椒、大料、咖啡豆等。经冷冻、冷藏、包装等工序加工的园艺植物，也属于本货物的征税规模。

种种水果罐头，果脯，蜜饯，炒制的果仁、坚果，碾磨后的园艺植物（如胡椒粉、花椒粉等），不属于本货物的征税规模。（六）药用植物药用植物是指用作中药原药的种种植物的根、茎、皮、叶、花、果实等。使用上述药用植物加工制成的片、丝、块、段等中药饮片，也属于本货物的征税规模。中成药不属于本货物的征税规模。

（七）油料植物油料植物是指主要用作榨取油脂的种种植物的根、茎、叶、果实、花或者胚芽组织等低级产物，如菜子（包罗芥菜子）、花生、大豆、葵花子、蓖麻子、芝麻子、胡麻子、茶子、桐子、橄榄仁、棕榈仁、棉籽等。提取芬芳油的芬芳油料植物，也属于本货物的征税规模。（八）纤维植物纤维植物是指使用其纤维作纺织、造纸原料或者绳索的植物，如棉（包罗籽棉、皮棉、絮棉）、大麻、黄麻、槿麻、苎麻、苘麻、亚麻、罗布麻、蕉麻、剑麻等。

棉短绒和麻纤维经脱胶后的精悍（洗）麻，也属于本货物的征税规模。（九）糖料植物糖料植物是指主要用作制糖的种种植物，如甘蔗、甜菜等。（十）林业产物林业产物是指乔木、灌木和竹类植物，以及天然树脂、天然橡胶。

林业产物的征税规模包罗：1.原木。是指将砍伐倒的乔木去其枝芽、梢头或者皮的乔木、灌木，以及锯成一定长度的木段。

锯材不属于本货物的征税规模。2.原竹。是指将砍倒的竹去其枝、梢或者叶的竹类植物，以及锯成一定长度的竹段。

3.天然树脂。是指木科植物的排泄物，包罗生漆、树脂和树胶，如松脂、桃胶、樱胶、阿拉伯胶、古巴胶和天然橡胶（包罗乳胶和干胶）等。4.其他林业产物。

是指除上述枚举林业产物以外的其他种种林业产物，如竹笋、笋干、棕竹、棕榈衣、树枝、树叶、树皮、藤条等。盐水竹笋也属于本货物的征税规模。竹笋罐头不属于本货物的征税规模。

（十一）其他植物其他植物是指除上述枚举植物以外的其他种种人工种植和野生的植物，如树苗、花卉、植物种子、植物叶子、草、麦秸、豆类、薯类、藻类植物等。干花、干草、薯干、干制的藻类植物，农业产物的下脚料等，也属于本货物的征税规模。二、动物类动物类包罗人工养殖和天然生长的种种动物的低级产物。详细征税规模为：（一）水产物水产物是指人工放养和人工捕捞的鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类动物。

本货物的征税规模包罗鱼、虾、蟹、鳖、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类、海兽类、鱼苗（卵）、虾苗、蟹苗、贝苗（秧），以及经冷冻、冷藏、盐渍等防腐处置惩罚和包装的水产物。干制的鱼、虾、蟹、贝类、棘皮类、软体类、腔肠类，如干鱼、干虾、干虾仁、干贝等，以及未加工成工艺品的贝壳、珍珠，也属于本货物的征税规模。

熟制的水产物和各种水产物的罐头，不属于本货物的征税规模。（二）畜牧产物畜牧产物是指人工饲养、繁殖取得和捕捉的种种畜禽。

本货物的征税规模包罗：1.兽类、禽类和爬行类动物，如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。2.兽类、禽类和爬行类动物的肉产物，包罗整块或者支解的鲜肉、冷藏或者冷冻肉、盐渍肉，兽类、禽类和爬行类动物的内脏、头、尾、蹄等组织。种种兽类、禽类和爬行类动物的肉类生制品，如腊肉、腌肉、熏肉等，也属于本货物的征税规模。

种种肉类罐头、肉类熟制品，不属于本货物的征税规模。3.蛋类产物。是指种种禽类动物和爬行类动物的卵，包罗鲜蛋、冷藏蛋。

经加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋等，也属于本货物的征税规模。种种蛋类的罐头不属于本货物的征税规模。

4.鲜奶。是指种种哺乳类动物的乳汁和经净化、杀菌等加工工序生产的乳汁。

用鲜奶加工的种种奶制品，如酸奶、奶酪、奶油等，不属于本货物的征税规模。（三）动物皮张动物皮张是指从种种动物（兽类、禽类和爬行类动物）身上直接剥取的，未经鞣制的生皮、生皮张。将生皮、生皮张用清水、盐水或者防腐药水浸泡、刮里、脱毛、晒干或者熏干，未经鞣制的，也属于本货物的征税规模。

（四）动物毛绒动物毛绒是指未经洗净的种种动物的毛发、绒发和羽毛。洗净毛、洗净绒等不属于本货物的征税规模。

（五）其他动物组织其他动物组织是指上述枚举以外的兽类、禽类、爬行类动物的其他组织，以及昆虫类动物。1.蚕茧。包罗鲜茧和干茧，以及蚕蛹。

2.天然蜂蜜。是指收罗的未经加工的天然蜂蜜、鲜蜂王浆等。3.动物树脂，如虫胶等。

4.其他动物组织，如动物骨、壳、兽角、动物血液、动物排泄物、蚕种等。

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